Dokumentacja transakcji
Do sporządzenia dokumentacji podatkowej cen transferowych są zobowiązani podatnicy, których przychody lub koszty, w rozumieniu przepisów o rachunkowości, przekroczyły w roku poprzedzającym rok podatkowy równowartość 2.000.000 euro lub podatnicy dokonujący, bezpośrednio lub pośrednio, zapłaty należności na rzecz podmiotu mającego miejsce zamieszkania, siedzibę lub zarząd na terytorium lub w kraju stosującym szkodliwą konkurencję podatkową, w przypadku przekroczenia progu obrotów w wysokości 20.000 euro. Podstawowa wersja dokumentacji cen transferowych (tzw. dokumentacja lokalna) obejmuje poza elementami, które stanowią obowiązkową część dokumentacji cen transferowych zgodnie z aktualnie obowiązującymi przepisami, dodatkowo m.in. wskazanie rodzaju i przedmiotu transakcji (lub innych zdarzeń), dane finansowe, dane identyfikujące podmioty powiązane dokonujące tych transakcji, wskazanie metody i sposobu kalkulacji dochodu (straty) podatnika wraz z uzasadnieniem ich wyboru, w tym algorytmu kalkulacji rozliczeń dotyczących tych transakcji oraz sposobu wyliczenia wartości rozliczeń wpływających na dochód (stratę) podatnika.
Ponadto w przypadku podatników których przychody lub koszty, przekroczyły w roku poprzedzającym rok podatkowy równowartość 10.000.000 euro albo podatników posiadających udziały w spółce niebędącej osobą prawną, której przychody lub koszty przekroczyły w poprzednim roku obrotowym równowartość 10.000.000 euro, dokumentacja powinna zawierać dodatkowo opis tzw. ,,analizy danych porównawczych”, wykorzystanych do kalkulacji rozliczeń wraz z podaniem źródła tych danych. (
Dokumentacja lokalna wraz z analizą danych porównawczych (jeśli jest wymagana) za dany rok powinny być sporządzone nie później niż do dnia upływu terminu określonego dla złożenia rocznego zeznania, z wyjątkiem opisu danych finansowych, który sporządza się w terminie 10 dni od dnia zatwierdzenia sprawozdania finansowego podatnika lub spółki niebędącej osobą prawną.
Organ podatkowy może wystąpić do podatnika z żądaniem sporządzenia i przedłożenia dokumentacji podatkowej dla transakcji lub innych zdarzeń, których wartość nie przekracza limitów określonych powyżej, w przypadku zaistnienia okoliczności wskazujących na prawdopodobieństwo zaniżenia ich wartości w celu uniknięcia obowiązku sporządzenia dokumentacji podatkowej. Żądanie powinno wskazywać okoliczności świadczące o prawdopodobieństwie zaniżenia wartości transakcji lub innych zdarzeń. Podatnik jest obowiązany do sporządzenia i przedłożenia dokumentacji podatkowej, w terminie 30 dni od dnia doręczenia takiego żądania.
Jeżeli organ podatkowy określi dochód podatnika w wysokości wyższej (stratę w wysokości niższej) niż zadeklarowana przez podatnika w związku z dokonaniem transakcji, a podatnik nie przedłoży temu organowi dokumentacji podatkowej – różnicę między dochodem zadeklarowanym przez podatnika a określonym przez organ podatkowy opodatkowuje się stawką 50% (art. 19 ust. 4 Ustawy o CIT).